Umsatzsteuerliche Billigkeitsregelung aufgrund der Corona-Pandemie

Die Finanz­ver­wal­tung hat­te zur umsatz­steu­er­li­chen Bewer­tung von Leis­tun­gen im Zusam­men­hang mit der Ein­däm­mung und Bekämp­fung der Covid-19-Pan­de­mie eine Bil­lig­keits­re­ge­lung erlassen:

Was ist der Inhalt der Regelung?

Leis­tun­gen, die im unmit­tel­ba­ren Zusam­men­hang mit der Ein­däm­mung und Bekämp­fung der Covid-19 ‑Pan­de­mie von Ein­rich­tun­gen des öffent­li­chen Rechts oder ande­ren Ein­rich­tun­gen, die kei­ne sys­te­ma­ti­sche Gewinn­erzie­lung anstre­ben, erbracht wer­den, kön­nen aus Bil­lig­keits­grün­den als eng mit der Sozi­al­für­sor­ge und der sozia­len Sicher­heit ver­bun­de­ne Leis­tun­gen ange­se­hen und nach § 4 Nr. 18 UStG als umsatz­steu­er­frei behan­delt werden.

Wel­che Leis­tun­gen fal­len unter die Billigkeitsregelung?

Das BMF-Schrei­ben führt als mög­li­che begüns­tig­te Leis­tun­gen die ent­gelt­li­che Gestel­lung von Per­so­nal, Räum­lich­kei­ten, Sach­mit­teln oder die Erbrin­gung von ande­ren Leis­tun­gen an Kör­per­schaf­ten des pri­va­ten oder öffent­li­chen Rechts auf. Vor­aus­set­zung ist aber, dass die emp­fan­gen­de Kör­per­schaft selbst Leis­tun­gen im Zusam­men­hang mit der Ein­däm­mung und Bekämp­fung der Covid-19-Pan­de­mie erbringt. Dabei ist unbe­acht­lich, ob die erbrach­ten Leis­tun­gen steu­er­bar oder – z. B. man­gels Ent­gelt­lich­keit oder in Fol­ge der Erfül­lung eige­ner hoheit­li­cher Auf­ga­ben – nicht steu­er­bar sind.

Wel­che Fol­gen erge­ben sich für den Vorsteuerabzug?

Wenn sich Ein­rich­tun­gen auf die im Bil­lig­keits­weg zu gewäh­ren­de Steu­er­be­frei­ung beru­fen, führt dies zu einem Aus­schluss des Vor­steu­er­ab­zugs für damit im Zusam­men­hang ste­hen­de Eingangsleistungen.

Wie lan­ge gilt die Billigkeitsregelung?

Die Bil­lig­keits­re­ge­lung wur­de in der Anwen­dung sowohl für den Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2020 als auch 2021 vor­ge­se­hen – BMF-Schrei­ben vom 15.06.2021. Mit BMF-Schrei­ben vom 03.12.2021 wur­de bekannt gege­ben, dass die obers­ten Finanz­be­hör­den der Län­der die Bil­lig­keits­re­ge­lun­gen bis ein­schließ­lich des Ver­an­la­gungs­zeit­raums 2022 verlängern.

Ger­ne unter­stüt­zen wir Sie bei der Anwen­dungs­prü­fung der Billigkeitsregelung. 

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